注册会计师考试《税法》选择题精选 - 晨间一练
1.【单选题】依据关税的有关规定，下列各项中不应计入进口关税完税价格的是（）。
A.为进口货物而支付的境外开发、设计等相关费用
B.为进口货物而支付的包装劳务费
C.为进口货物而支付的商标权费用
D.为进口货物而发生的境外考察费
2.【单选题】关于关税的完税价格，下列说法中正确的是（）。
A.由买方负担的购货佣金不应计入完税价格中
B.设备进口后发生的安装费用，应计入完税价格中
C.海关在采用合理方法确定进口货物的完税价格时，可以使用最低限价
D.进口货物的成交价格无法确定时，海关应直接采用倒扣价格估价方法
3.【单选题】海关以进口货物、相同或类似进口货物在境内的销售价格为基础，扣除境内发生的有关费用后，审查确定进口货物完税价格的估价方法指的是（）。
A.倒扣价格估价方法
B.计算价格估价方法
C.相同货物的成交价格估价方法
D.类似货物的成交价格估价方法
4.【单选题】下列关于关税完税价格的说法，正确的是（）。
A.进口货物应当以成交价格为完税价格
B.完税价格不包括进口环节缴纳的各项税金
C.如果买卖双方有特殊关系，只能以成交价格确定完税价格
D.完税价格包括进口货物在境内运输途中发生的运费和保险费
5.【单选题】下列关税税率中，适用于原产于与我国签订有特殊优惠关税协定的国家或地区的进口货物的是（）。
A.最惠国税率
B.协定税率
C.特惠税率
D.普通税率
6.【单选题】进出口商品进行税则归类时，将考虑采用的有关类、章及税号进行比较，筛选出最为合适的税号。在比较筛选时，首先要（）。
A.看类、章的注释有无具体描述归类对象或其类似品
B.查阅《HS注释》，确切地了解有关类、章及税号范围
C.运用归类总规则的有关条款来确定其税号
D.报海关总署明确
7.【单选题】在进行税则归类时，进口地海关无法解决的税则归类问题，应报（）明确。
A.当地外贸部门
B.海关总署
C.国务院
D.财政部
8.【多选题】下列关于进出口税则的说法正确的有（）。
A.进出口税则以税率表为主体
B.对于原材料性质的货品，应首先考虑按其成分组成归类
C.对于制成品，应首先考虑按其功能归类
D.进口地海关无法解决的税则归类问题，应报海关总署明确
9.【单选题】对一种进口商品同时定有从价税和从量税两种税率，但征税时选择其税额较高的一种征税。这种税率称为（）。
A.复合税
B.选择税
C.配额税
D.滑准税
10.【单选题】适用特惠税率、协定税率的进口货物有暂定税率的，应当（）。
A.适用特惠税率
B.适用协定税率
C.从低适用税率
D.适用暂定税率
【答案与解析】
1.D。解析：本题考查的知识点是关税进口关税完税价格。下列情形发生时，不计入关税完税价格。货物进口后的基建、安装、装配、维修和技术服务的费用，除去保修费用；货物运抵境内输入地点之后的运输费用、保险费和其他相关费用；进口关税及其他国内税收；为在境内复制进口货物而支付的费用；境内外技术培训及境外考察费用；同时符合条件的利息费用。故D项符合题意。
2.A。解析：本题考查的知识点是关税进口关税完税价格。由买方负担的购货佣金不应计入完税价格中，A项符合题意；设备进口后发生的安装费用，不应计入完税价格中，B项不符合题意；海关在采用合理方法确定进口货物的完税价格时，不得使用最低限价或武断、虚构的价格，C项不符合题意；如果进口货物的成交价格不符合法律规定的条件，或者成交价格不能确定的，海关经了解有关情况，并与纳税义务人进行价格磋商后，会依次以规定方法审查确定该货物的完税价格，而不是直接采用倒扣价格法，D项不符合题意。故A项符合题意。
3.A。解析：本题考查的知识点是关税进口关税完税价格——进口货物海关估价方法。倒扣价格估价方法，是指海关以进口货物、相同或者类似进口货物在境内的销售价格为基础，扣除境内发生的有关费用后，审查确定进口货物完税价格的估价方法。故A项符合题意。
4.B。解析：本题考查的知识点是关税进口关税完税价格。进口货物的完税价格由海关以货物的成交价格为基础审查确定，并应当包括该货物运抵中华人民共和国境内输入地点起卸前的运输及其相关费用、保险费。故B项符合题意。
5.C。解析：本题考查的知识点是进口关税税率。特惠税率适用原产于与我国签订有特殊优惠关税协定的国家或地区的进口货物。故C项符合题意。
6.A。解析：本题考查的知识点是关税税则归类。进出口商品进行税则归类时，将考虑采用的有关类、章及税号进行比较，筛选出最为合适的税号。在比较、筛选时，首先看类、章的注释有无具体描述归类对象或其类似品，已具体描述的，按类、章规定办理；其次是查阅《HS注释》，确切地了解有关类、章及税号范围。故A项符合题意。
7.B。解析：本题考查的知识点是关税税则归类。按照税则归类规则，进口地海关无法解决的税则归类问题，应报海关总署明确。故B项符合题意。
8.AD。解析：本题考查的知识点是关税进出口税则概况、关税税则归类。对于原材料性质的货品，应首先考虑按其属性归类，B项不符合题意；对于制成品，应首先考虑按其用途归类，C项不符合题意。故A、D项符合题意。
9.B。解析：本题考查的知识点是进口关税税率。选择税是对一种进口商品同时定有从价税和从量税两种税率，但征税时选择其税额较高的一种征税。故B项符合题意。
10.C。解析：本题考查的知识点是进口关税税率。按照普通税率征税的进口货物，经国务院关税税则委员会特别批准，可以适用最惠国税率；适用最惠国税率的进口货物有暂定税率的，应当适用暂定税率；适用特惠税率、协定税率的进口货物有暂定税率的，应当从低适用税率；适用普通税率的进口货物，不适用暂定税率。故C项符合题意。
